Подача отчета по КИК

Влияйте на решения компании — распределяйте прибыль и управляйте активами самостоятельно

Контролируемая иностранная компания (КИК) — иностранная структура без образования юридического лица (ИСБОЮЛ), контролирующие (физические/юридические) лица которой являются резидентами РФ.

Заказать расчёт стоимости и консультацию специалиста

Контролируемая иностранная компания (КИК)

Контролируемая иностранная компания (КИК) — это иностранная организация или иная иностранная структура без образования юридического лица, которая одновременно соответствует двум критериям:

Контролируется налоговыми резидентами Российской Федерации.
Не подпадает под исключения, прямо предусмотренные Налоговым кодексом (НК) РФ.

Правовое определение, критерии признания и порядок определения прибыли КИК закреплены в НК РФ.

Контролирующим лицом КИК могут быть

01
По отношению к иностранному юридическому лицу: Контроль возникает, если доля прямого/косвенного участия резидента РФ превышает 25%. Если доля составляет более 10%, то контроль признается, если в совокупности более 50% компании контролируется другими российскими налоговыми резидентами.
02
По отношению к иностранной структуре без образования юрлица (ИСБОЮЛ): Контролирующим лицом признается резидент РФ, который является учредителем, контролирует структуру или имеет право на ее имущество и прибыль.

Расчет и налогообложение прибыли КИК

Принцип расчета
- Прибылью КИК для целей налогообложения в РФ считается ее нераспределенная финансовая прибыль, пересчитанная по правилам российского НК (даже если отчетность велась по международным стандартам).
Дата получения дохода
- Прибыль считается полученной контролирующим лицом 31 декабря года, следующего за отчетным периодом КИК. Производится пересчет в рубли по курсу ЦБ.
Минимальный порог
- Прибыль КИК рассматривается при определении налоговой базы, если ее минимальный объем равен или превышает 10 млн рублей.

Освобождение от налога на прибыль КИК

Прибыль КИК может быть освобождена от налогообложения в России (ст. 25.13-1 НК РФ) при соблюдении ключевых условий:

Реальное ведение деятельности в стране регистрации.
Наличие делового (экономического) обоснования создания компании.
Отсутствие признаков искусственной налоговой оптимизации.

Обязательное требование: Для применения освобождения необходимо предоставить в ФНС полный пакет подтверждающих документов.

Новое правило: фиксированная прибыль (с 2025 года)

Для физических лиц с 2025 года введена новая модель расчета фиксированной прибыли КИК:

Размер фиксированной прибыли зависит от количества контролируемых компаний.
Для владельцев пяти и более КИК установлен верхний предельный лимит.

Это изменение может привести к увеличению налоговой нагрузки по сравнению с прежней системой, где для всех применялась единая фиксированная сумма.

Обязанности контролирующего лица и сроки отчетности

01
Уведомлять ФНС о контроле/участии в КИК в течение 3 месяцев с момента возникновения такого контроля.
02
Ежегодно подавать уведомление о КИК и ее прибыли
- Для юридических лиц — до 20 марта года, следующего за отчетным.
- Для физических лиц — до 30 апреля года, следующего за отчетным.
03
Предоставлять финансовую отчетность КИК (простую или аудированную).
04
Включать прибыль КИК в свою налоговую базу и уплачивать налог (НДФЛ или налог на прибыль)

Ответственность за неподачу уведомления и неуплату налога с прибыли КИК

Неуплата налога: штраф в размере 20% от суммы неуплаченного налога (не менее 100 000 рублей).
Непредставление уведомления о КИК в установленный срок: штраф 500 000 рублей.
Непредставление финансовой отчетности по иностранной компании: штраф 500 000 рублей.

Подтверждающие документы

Учредительные документы КИК;
Финансовая отчетность;
Доказательства реальной экономической деятельности (контракты, счета, документы по уплате налогов за рубежом);
Банковские выписки;
Нотариально заверенные переводы на русский язык (по требованию ФНС).

Часто задаваемые вопросы

01
Номинальный акционер моей компании в Гонконге держит 100% акций в мою пользу. Нужно ли уведомлять ФНС о КИК?
- Ответ: Реестр бенефициарных владельцев в Гонконге является закрытым, однако налажен автоматический обмен информацией с РФ. Мы рекомендуем уведомлять налоговую, поскольку в этой ситуации вы являетесь контролирующим лицом по отношению к компании. Гонконг — одна из популярнейших юрисдикций среди российских предпринимателей, и, следовательно, пристальное внимание ФНС РФ к ней обеспечено.
02
Я владею кипрской компанией через компанию в Белизе. Обмен налоговой информацией между ЕС и Россией сейчас приостановлен. Можно ли не уведомлять ФНС в этом случае?
- Ответ: Мы рекомендуем уведомить ФНС о вашем участии в двух компаниях с целью соблюдения законодательства о КИК. Сейчас обмен налоговой информацией действительно затруднен, однако мы рекомендуем не прибегать к сомнительным инструментам «налогового планирования».