Подача отчета по КИК

Влияйте на решения компании — распределяйте прибыль и управляйте активами самостоятельно

Контролируемая иностранная компания (КИК) — иностранная структура без образования юридического лица (ИСБОЮЛ), контролирующие (физические/юридические) лица которой являются резидентами РФ.

Заказать расчёт стоимости и консультацию специалиста

Остались вопросы?

Контролируемая иностранная компания (КИК)

Контролируемая иностранная компания (КИК) — это иностранная организация или иная иностранная структура без образования юридического лица, которая одновременно соответствует двум критериям:

Контролируется налоговыми резидентами Российской Федерации.
Не подпадает под исключения, прямо предусмотренные Налоговым кодексом (НК) РФ.

Правовое определение, критерии признания и порядок определения прибыли КИК закреплены в НК РФ.

Контролирующим лицом КИК могут быть

01
По отношению к иностранному юридическому лицу: Контроль возникает, если доля прямого/косвенного участия резидента РФ превышает 25%. Если доля составляет более 10%, то контроль признается, если в совокупности более 50% компании контролируется другими российскими налоговыми резидентами.
02
По отношению к иностранной структуре без образования юрлица (ИСБОЮЛ): Контролирующим лицом признается резидент РФ, который является учредителем, контролирует структуру или имеет право на ее имущество и прибыль.

Расчет и налогообложение прибыли КИК

Принцип расчета
- Прибылью КИК для целей налогообложения в РФ считается ее нераспределенная финансовая прибыль, пересчитанная по правилам российского НК (даже если отчетность велась по международным стандартам).
Дата получения дохода
- Прибыль считается полученной контролирующим лицом 31 декабря года, следующего за отчетным периодом КИК. Производится пересчет в рубли по курсу ЦБ.
Минимальный порог
- Прибыль КИК рассматривается при определении налоговой базы, если ее минимальный объем равен или превышает 10 млн рублей.

Поможем подать КИК

Освобождение от налога на прибыль КИК

Прибыль КИК может быть освобождена от налогообложения в России (ст. 25.13-1 НК РФ) при соблюдении ключевых условий:

Реальное ведение деятельности в стране регистрации.
Наличие делового (экономического) обоснования создания компании.
Отсутствие признаков искусственной налоговой оптимизации.

Обязательное требование: Для применения освобождения необходимо предоставить в ФНС полный пакет подтверждающих документов.

Новое правило: фиксированная прибыль (с 2025 года)

Для физических лиц с 2025 года введена новая модель расчета фиксированной прибыли КИК:

Размер фиксированной прибыли зависит от количества контролируемых компаний.
Для владельцев пяти и более КИК установлен верхний предельный лимит.

Это изменение может привести к увеличению налоговой нагрузки по сравнению с прежней системой, где для всех применялась единая фиксированная сумма.

Обязанности контролирующего лица и сроки отчетности

01
Уведомлять ФНС о контроле/участии в КИК в течение 3 месяцев с момента возникновения такого контроля.
02
Ежегодно подавать уведомление о КИК и ее прибыли
- Для юридических лиц — до 20 марта года, следующего за отчетным.
- Для физических лиц — до 30 апреля года, следующего за отчетным.
03
Предоставлять финансовую отчетность КИК (простую или аудированную).
04
Включать прибыль КИК в свою налоговую базу и уплачивать налог (НДФЛ или налог на прибыль)

Важно

Обязанность по подаче уведомления возникает даже если КИК не получила прибыли

Ответственность за неподачу уведомления и неуплату налога с прибыли КИК

Неуплата налога: штраф в размере 20% от суммы неуплаченного налога (не менее 100 000 рублей).
Непредставление уведомления о КИК в установленный срок: штраф 500 000 рублей.
Непредставление финансовой отчетности по иностранной компании: штраф 500 000 рублей.

Подтверждающие документы

Учредительные документы КИК;
Финансовая отчетность;
Доказательства реальной экономической деятельности (контракты, счета, документы по уплате налогов за рубежом);
Банковские выписки;
Нотариально заверенные переводы на русский язык (по требованию ФНС).

Важно

Документы подаются вместе с уведомлением или в срок по запросу налогового органа.

Часто задаваемые вопросы

01
Номинальный акционер моей компании в Гонконге держит 100% акций в мою пользу. Нужно ли уведомлять ФНС о КИК?
- Ответ: Реестр бенефициарных владельцев в Гонконге является закрытым, однако налажен автоматический обмен информацией с РФ. Мы рекомендуем уведомлять налоговую, поскольку в этой ситуации вы являетесь контролирующим лицом по отношению к компании. Гонконг — одна из популярнейших юрисдикций среди российских предпринимателей, и, следовательно, пристальное внимание ФНС РФ к ней обеспечено.
02
Я владею кипрской компанией через компанию в Белизе. Обмен налоговой информацией между ЕС и Россией сейчас приостановлен. Можно ли не уведомлять ФНС в этом случае?
- Ответ: Мы рекомендуем уведомить ФНС о вашем участии в двух компаниях с целью соблюдения законодательства о КИК. Сейчас обмен налоговой информацией действительно затруднен, однако мы рекомендуем не прибегать к сомнительным инструментам «налогового планирования».